NOLEGGIO AUTO A LUNGO TERMINE: FISCALITÀ

Le imprese ed i lavoratori autonomi che decidono di prendere a noleggio autoveicoli a lungo termine (c.d. full service) devono stare attenti agli aspetti fiscali. In breve le cose stanno come segue:

• Se il mezzo è utilizzato esclusivamente per l’attività economica il costo del noleggio e dei servizi correlati è totalmente deducibile e l’IVA è totalmente detraibile.
• Se il mezzo non è utilizzato esclusivamente per l’attività economica il costo del noleggio è deducibile solo al 20% fino ad un tetto massimo (ragguagliato ad anno) di € 3.615,20 per le auto (€ 775,69 per i motocicli ed € 413,17 per i ciclomotori); il costo dei servizi è deducibile anch’esso al 20% ma senza un tetto massimo annuo. L’IVA è invece detraibile per il solo 40% (sia per il noleggio che per i servizi).
• Se il mezzo è assegnato ad uso promiscuo al dipendente il costo (sia del noleggio che dei servizi) è deducibile al 70%, mentre la detraibilità dell’IVA è del 40% su entrambe le voci, con possibilità di detrarla al 100% se il corrispettivo addebitato al dipendente è almeno pari al valore del fringe benefit auto.

Al fine del rispetto dei predetti limiti fiscali, occorre considerare che il canone di noleggio include anche il costo dei servizi accessori; è necessario pertanto depurare il canone di noleggio dai costi di questi servizi, dimodoché questi ultimi non scontano il limite del tetto annuo di deducibilità. Purtroppo questa operazione è possibile soltanto se nella fattura del noleggiatore i servizi accessori sono stati indicati separatamente dal totale del canone, altrimenti occorre fare la lavorazione fiscale sul canone lordo.

Facciamo un esempio di noleggio a lungo termine di un’autovettura:

Canone di noleggio netto mensile € 500

Canone servizi accessori mensile € 300

Canone annuo noleggio € (500*12 mesi) = € 6.000: poiché superiamo il tetto annuo di € 3.615,20 dobbiamo rifarci a quest’ultimo, e pertanto possiamo dedurre soltanto € 723,04, ossia il 20% di € 3.615,20.

Canone annuo servizi accessori € (300*12 mesi) = € 3.600: poiché per i servizi accessori non c’è il tetto annuo di deducibilità fiscale da rispettare, l’importo deducibile sarà semplicemente il 20% di € 3.600, ossia € 720.

Occorre precisare che se il noleggio a lungo termine è stipulato da un agente di commercio i limiti fiscali sopra citati cambiano; per non appesantire la trattazione si rinvia ad un futuro approfondimento in merito.

Articolo pubblicato da Studio Emme Uno S.r.l. in data 01/10/2025 (propria elaborazione).

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